Per le operazioni svolte nell’ultima parte del 2024 con fattura ricevuta nel 2025, come gli anni scorsi opera la limitazione alla cosiddetta “retro-detrazione” e pertanto, al fine di individuare il
momento in cui può essere detratta l’IVA, va considerato che, se il documento è ricevuto:
- entro il 31 dicembre 2024, l’IVA è detraibile nella liquidazione di dicembre ovvero, da ultimo, nell’ambito del mod. IVA 2025 relativo al 2024
- nel 2025, l’IVA è detraibile nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), ovvero, da ultimo, nell’ambito del mod. IVA 2026 relativo al 2025.
In sintesi non si può detrarre nell’ultima liquidazione del 2024 l’IVA relativa ad una fattura datata 2024 ricevuta nei primi giorni del 2025.